PSAK 2: LAPORAN ARUS KAS
Informasi arus kas entitas berguna sebagai dasar untuk menilai kemampuan entitas dalam
menghasilkan kas dan setara kas serta menilai kebutuhan kas entitas untuk menggunakan arus kas
tersebut.
Laporan arus kas menggambarkan perubahan historis dalam kas dan setara kas yang
diklasifikasikan atas aktivitas operasi, investasi dan pendanaan selama suatu periode.
Kas dan Setara Kas
• Kas adalah saldo kas (cash on hand) dan rekening giro (demand deposits).
• Setara kas (cash equivalent) adalah investasi yang sifatnya sangat likuid, berjangka pendek dan
yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah yang dapat ditentukan dan memiliki risiko
perubahan nilai yang tidak signifikan.
o Investasi segera jatuh tempo→ tiga bulan atau kurang
o Saham tidak termasuk kecuali preferen yang jatuh temponya telah ditentukan
o Cerukan (bank overdraft) termasuk dalam kas / setara kas
• Arus kas tidak termasuk mutasi antara pos-pos yang termasuk kas atau setara kas
Penyajian Laporan Arus Kas
• Laporan arus kas melaporkan arus kas selama periode tertentu dan diklasifikasikan menurut:
o Aktivitas operasi
o Aktivitas investasi
o Aktivitas pendanaan.
• Penyajian ketiga aktivitas tersebut dengan cara yang paling sesuai dengan bisnisnya.
• Suatu transaksi tunggal dapat diidentifikasikan ke dalam lebih dari satu aktivitas misal
pelunasan pinjaman dan bunganya → pendanaan dan operasi
Aktivitas Operasi
• Aktivitas operasi adalah Aktivitas penghasil utama pendapatan entitas dan aktivitas lain yang
bukan merupakan aktivitas investasi dan pendanaan.
• Indikator utama menentukan apakah operasi dapat menghasilkan kas untuk melunasi pinjaman
dan memelihara kemampuan operasi entitas, membayar deviden dan melakukan investasi.
• Entitas melaporkan arus kas dari aktivitas operasi dengan menggunakan salah satu dari metode
berikut:
o Metode langsung → kelompok utama dari penerimaan dan pengeluaran kas bruto
diungkapkan;
o Metode tidak langsung → laba disesuaikan dengan mengoreksi transaksi non kas,
penangguhan atau akrual dalam asset lancar dan kewajiban lancar dan unsur yang tidak
terkait aktivitas operasi.
o Dianjurkan melaporkan dengan metode langsung → informasi yang lebih berguna.
• Inflows terdiri dari:
o Penerimaan dari penjualan barang/jasa, royalti, pendapatan lain.
o Penerimaan dari pendapatan sewa, restitusi pajak.
o Penerimaan dari pemberian untuk bank dan penjualan sekuritas dari perusahaan efek.
• Outflows terdiri dari :
o Pembayaran kepada pemasok barang dan jasa
o Pembayaran untuk karyawan.
o Pembayaran klaim (asuransi), pembelian efek (perusahaan efek), pengembalian kredit
(bank)
o Pembayaran biaya operasi
o Pembayaran bunga, pajak.
Aktivitas Investasi
• Aktivitas investasi adalah perolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta investasi lain
yang tidak termasuk setara kas.
• Mencerminkan pengeluaran untuk sumber daya yang dimaksudkan menghasilkan kas dimasa
depan.
• Inflows terdiri dari:
o Penerimaan penjualan aset tetap, aset tidak berwujud dan aset jangka panjang lain.
o Penerimaan kas dari kontrak future/ forward, future untuk pendanaan
o Penerimaan penjualan instrumen utang atau kas (selain diperdagangkan)
o Penerimaan kas dari pelunasan uang muka dan pinjaman dari pihak lain.
• Outflows terdiri dari:
o Pembayaran kas untuk membeli aset tidak tetap, aset tidak berwujud, biaya
pengembangan dikapitalisasi
o Pembayaran kas dari kontrak future, forward, swap untuk aktivitas pendanaan.
o Pembayaran untuk membeli instrumen utang/ekuitas/ ventura selain untuk
diperdagangkan.
Aktivitas Pendanaan
• Aktivitas pendanaan adalah aktivitas yang mengakibatkan perubahan dalam jumlah serta
komposisi kontribusi modal dan pinjaman entitas.
• Memprediksi klaim atas arus kas masa depan oleh para penyedia modal entitas.
• Pelaporan Arus kas dari aktivitas Investasi dan pendanaan dilaporkan secara terpisah kelompok
utama penerimaan kas bruto dan pengeluaran kas bruto yang berasal dari aktivitas investasi
dan pendanaan kecuali yang boleh dilaporkan neto.
• Inflows terdiri dari :
o Penerimaan kas dari penerbitan saham.
o Penerimaan kas dari penerbitan obligasi, wesel, pinjaman jangka pendek dan jangka
panjang, hipotek.
• Outflows terdiri dari :
o Pembayaran kas kepada pemiliki untuk menarik atau menebus saham.
o Pelunasan pinjaman
o Pembayaran kas oleh lessee untuk mengurangi saldo liabilitas terkait sewa
pembiayaan.
Laporan Arus Kas
• Arus kas bunga dan dividen diungkapkan secara terpisah dan diklasifikasikan secara konsisten.
o Beban bunga dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau pendanaan (alternatif)
o Pendapatan bunga dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau investasi (alternatif)
o Dividen yang dibayarkan dapat disajikan sebagai arus kas pendanaan atau operasi
(alternatif)
o Pendapatan dividen dapat disajikan sebagai arus kas operasi atau investasi (alternatif)
• Arus kas yang berkaitan dengan pajak penghasilan dan bunga pinjaman diungkapkan secara
terpisah.
• Perubahan nilai tukar dilaporkan dalam LAK untuk merekonsiliasi saldo awal dan akhir kas
dan setara kas.
• Pengungkapan transaksi non kas – investasi dan pendanaan
Pelaporan Arus Kas atas Dasar Netto
Arus kas yang berasal dari aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan berikut ini dapat disajikan
menurut arus kas bersih / netto:
• Penerimaan dan pengeluaran kas untuk kepentingan pelanggan jika lebih mencerminkan
aktivitas pelanggan daripada aktivitas operasi (pembayaran rekening giro, dana pelanggan
dikelola entitas asosiasi)
• Penerimaan dan pengeluaran untuk pos-pos dengan perputaran yang cepat, jumlah yang besar
dan jangka waktu singkat (transaksi kredit nasabah, pembelian dan penjualan investasi,
pinjaman jangka pendek)
• Untuk lembaga keuangan dengan arus kas neto
o Penerimaan dan pembayaran kas sehubungan dengan deposito
o Penempatan dan penarikan deposito pada lembaga keuangan lain
o Pemberian dan pelunasan uang muka dan pinjaman kepada nasabah
Arus Kas dalam Mata Uang Asing
• Arus kas dari transaksi mata uang asing dibukukan dalam mata uang fungsional entitas dengan
mengalikan jumlah mata uang asing tersebut dengan nilai tukar pada tanggal transaksi.
• Arus kas entitas anak di luar negeri dijabarkan berdasarkan nilai tukar pada tanggal transaksi
arus kas.
• Konsisten dengan PSAK 10.
• Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi akibat perubahan nilai tukar bukan arus kas.
• Perubahan nilai tukar dilaporkan dalam LAK untuk merekonsiliasi saldo awal dan akhir kas
dan setara kas.
Investasi pada Entitas Asosiasi, Entitas Anak, dan Bisnis Lain
• Investasi dilaporkan hanya terkait dengan arus kas yang terjadi antara investor dan investee
• Arus kas yang berasal dari perolehan dan kehilangan pengendalian atas entitas anak dan bisnis
lain disajikan secara terpisah dan diklasifikasikan sebagai aktivitas investasi.
• Pengungkapan atas perolehan dan kehilangan pengendalian entitas anak dan bisnis:
o Jumlah imbalan
o Porsi imbalan yang merupakan kas atau setara kas
o Jumlah kas dan setara kas pada entitas anak di mana pengendalian hilang
o Jumlah aset dan liabilitas selain kas /setara kas di mana pengendalian hilang.
Ketentuan Lain
• Transaksi investasi dan pendanaan nonkas diungkapkan pada bagian lain laporan keuangan
sehingga dapat memberikan semua informasi relevan mengenai aktivitas investasi dan
pendanaan.
• Entitas mengungkapkan komponen kas dan setara kas serta menyajikan rekonsiliasi jumlah
tersebut dalam LAK dengan pos yang sama yang disajikan dalam laporan posisi keuangan.
• Entitas mengungkapkan jumlah saldo kas dan setara kas yang signifikan yang tidak digunakan
oleh kelompok usaha (restriksi) beserta pendapat manajemen.
Post a Comment
Post a Comment